ЮРИСТИ ФІСКАЛЬНОЇ СЛУЖБИ БУКОВИНИ ЗАХИСТИЛИ В СУДАХ НА КОРИСТЬ ДЕРЖАВИ ПОНАД 209 МІЛЬЙОНІВ ГРИВЕНЬ
У Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області повідомляють, що у провадженні юридичного підрозділу регіонального фіскального відомства на розглядах в судах держави у 2017 році знаходилось 406 справ на загальну суму 694,58 млн. грн. в тому числі 229 справ, провадження по яких відкрито в минулих роках.
По 202 справах на суму 209,2 млн. грн. судові органи підтвердили правомірність дій фахівців Головного управління ДФС у Чернівецькій області. Всього за 2017 рік судами прийнято рішень по 251 справі на суму понад 305,4 млн. грн.
Щодо категорії справ, то переважна більшість це справи по скасуванню податкових повідомлень-рішень та стягнення податкового боргу.
У ФІСКАЛЬНІЙ СЛУЖБІ БУКОВИНИ ПІДГОТУВАЛИ БРОШУРУ ЩОДО ЗАПОВНЕННЯ ДЕКЛАРАЦІЇ ПРИВАТНИМИ ПІДПРИЄМЦЯМИ – ПЛАТНИКАМИ ЄДИНОГО ПОДАТКУ
У регіональній фіскальній службі наголошують, що підставою для заповнення декларації є дані книги обліку доходів і книги обліку доходів і витрат.
Відтак, в даній брошурі приватні підприємці – платники єдиного податку мають можливість ознайомитися з загальними правилами заповнення декларації та всіх її розділів.
Електронна версія розміщена на офіційному порталі «Територіальна органи ДФС у Чернівецькій області» у рубриці «Брошури та листівки» за посиланням: http://cv.sfs.gov.ua/listivki-ta-broshuri/323896.html
ДОХОДИ, У ВИГЛЯДІ СПАДЩИНИ ЧИ ПОДАРУНКА, ОПОДАТКОВАНІ ЗА НУЛЬОВОЮ СТАВКОЮ, ДО ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ НЕ ВКЛЮЧАЮТЬСЯ
Фахівці Головного управління ДФС у Чернівецькій області наголошують, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається дохід у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна у межах, що оподатковується податком на доходи фізичних осіб.
Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно, майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню, зазначається в річній податковій декларації, крім спадкоємців, які отримали у спадщину об’єкти, що оподатковуються за нульовою ставкою податку на доходи фізичних осіб.
Обов’язок платника податку щодо подання податкової декларації вважається виконаним і податкова декларація не подається, якщо такий платник податку отримував доходи, зокрема, у вигляді об’єктів спадщини, які оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 ст. 174 ПКУ.
Таким чином, фізичні особи, що одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який оподатковується за нульовою ставкою податку, не зобов’язані включати вартість такої спадщини (подарунку) до складу загального річного оподатковуваного доходу.
Крім цього, такі фізичні особи можуть не подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання декларації. Зазначена норма передбачена п.п. 164.2.10 ст. 164, п. 174.3 ст. 174, п. 179.2 ст. 179 Податкового кодексу України.
НЕРУХОМЕ МАЙНО БУКОВИНИ ЗБАГАТИЛО МІСЦЕВІ БЮДЖЕТИ
НА 23,9 МІЛЬЙОНІВ ГРИВЕНЬ
Впродовж січня – грудня 2017 року буковинські власники нерухомості перерахували до місцевих бюджетів 23,9 млн. грн., що на 11,5 млн. грн. більше надходжень 2016 року – інформують у Головному управлінні ДФС у Чернівецькій області.
Та деталізують, головними у сплаті податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є власники майна – юридичні особи, ними сплачено майже 14,9 млн. грн. Слід пам’ятати, що платники – юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають до фіскальних органів області за місцезнаходженням об’єкта/об’єктів оподаткування декларацію з розбивкою річної суми рівними частками поквартально.
В свою чергу, внесок платників – фізичних осіб протягом 2017 року – понад 9 млн. грн. У відомстві відзначають, громадяни сплатили податок у 2017 році за ставками і з урахуванням пільг 2016 року.
Та акцентують, у 2018 році фізичні особи будуть сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за 2017 рік із застосуванням минулорічних ставок і пільг. Відповідно, ставка податку буде розрахована із мінімальної зарплати на 01.01.2017 р. – 3200,0 грн.
Крім того, у регіональній фіскальній службі наголошують, про суму нарахованого податку на нерухоме майно громадян – фізичних осіб повідомляють фіскальні органи області за місцем податкової адреси, вручаючи податкові повідомлення-рішення до 1 липня звітного року.
У разі незгоди з визначеною у податковому повідомленні сумою податку громадяни мають право звернутися до фіскальної служби за місцем реєстрації та провести звірку даних.
ДФС БУКОВИНИ: АКТУАЛЬНІ ЗАПИТАННЯ – ВІДПОВІДІ ЩОДО СПЛАТИ ЄДИНОГО СОЦІАЛЬНОГО ВНЕСКУ
В який термін та за якою формою подають звіт щодо сум нарахованого єдиного соціального внеску ФОП платники єдиного податку без використання праці найманих працівників?
Фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, без використання праці найманих працівників, формують та подають звіт щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – Звіт) самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, наступного за звітним періодом. Звітним періодом є календарний рік.
Звіт подається за формою згідно таблиць 2, 4 додатка 5 «Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» до Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.04.2015 № 435 із змінами і доповненнями (далі – Порядок № 435) із зазначенням типу форми «початкова».
Звіт не подається платниками єдиного податку, які є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
При цьому, у разі самостійного визначення бази нарахування єдиного внеску фізичні особи – підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування та які є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю та отримують відповідно до закону пенсію за віком або соціальну допомогу, формують та подають до органів доходів і зборів Звіт самі за себе один раз на рік до 10 лютого року, що настає за звітним періодом.
Звітним періодом є календарний рік.
Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску подається за формою № Д5 згідно з додатком 5 до Порядку № 435 із зазначенням типу форми «початкова».
Який розмір єдиного соціального внеску застосовують ФОП – платники єдиного податку з 01.01.2018?
Відповідно до п. 4 частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» із змінами та доповненнями платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування є, зокрема ФОП – платники єдиного податку.
Єдиний внесок для платників, зазначених у ст. 4 Закону № 2464, встановлюється у розмірі 22 відс. до визначеної ст. 7 Закону № 2464 бази нарахування ЄСВ (частина п’ята ст. 8 Закону № 2464).
Згідно з п. 3 частини першої ст. 7 Закону № 2464 єдиний внесок для ФОП – платників єдиного податку нараховується – на суми, що визначаються такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Отже, ФОП – платники єдиного поджатку без використання праці найманих працівників, нараховують єдиний внесок у розмірі 22 відс. на суму, визначену такими платниками самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом № 2464, та не менше розміру мінімального страхового внеску.
Відповідно до Закону України від 7 грудня 2017 року №2246 «Про Державний бюджет України на 2018 рік» з 1 січня 2018 року мінімальна заробітна плата у місячному розмірі становить 3723 гривні.
З 1 січня 2018 року максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску (далі – ЄСВ) становить 15 розмірів мінімальної заробітної плати – 55845 грн. (15*3723,00 грн.).
Відповідно, максимальна сума ЄСВ становить 12 285,9 грн. (55845 грн. *22%);
– мінімальний страховий внесок становить 819,06 грн. (3723,00 грн. * 22%).
Фізичні особи-підприємці, які обрали спрощену систему оподаткування, а також фізичні особи-підприємці, які перебувають на загальній системі оподаткування та особи, які провадять незалежну професійну діяльність, у 2018 році повинні сплачувати ЄСВ до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується внесок.
Яким чином можна отримати інформацію стосовно банківських реквізитів для сплати ЄСВ?
Інформацію стосовно банківських реквізитів для сплати єдиного соціального внеску можна отримати звернувшись на офіційний веб-портал «Територіальні ооргани ДФС у Чернівецькій області» у розділ «Реєстри» за посиланням: http://cv.sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/ або до контролюючого органу за основним місцем реєстрації платника.
Чи зобов’язана фізична особа, яка зареєстрована як особа, що здійснює незалежну професійну діяльність (адвокат), сплачувати за себе ЄСВ і при цьому така особа) не є ФОП, не має найманих працівників, але сама є найманим працівником, працює на посаді юриста повний робочий день у юридичної особи (ТОВ) і остання як податковий агент сплачує ЄСВ за фізичну особу?
Осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, а саме: наукову, літературну, артистичну, художню, освітню або викладацьку, а також медичну, юридичну практику, в тому числі адвокатську, нотаріальну діяльність, або осіб, які провадять релігійну (місіонерську) діяльність, іншу подібну діяльність і отримують дохід від цієї діяльності, визначено платниками єдиного внеску (п. 5 частини першої ст. 4 Закону України від 08.07.2010 р. № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування», далі — Закон про ЄСВ).
Базою нарахування єдиного соціального внеску для таких платників є сума доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць.
У разі якщо платником не отримано дохід (прибуток) у звітному році або окремому місяці звітного року, такий платник зобов’язаний визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої Законом про ЄСВ. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (абзац другий п. 2 частини першої ст. 7 Закону про ЄСВ).
З 01.01.2018 р. особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані сплачувати єдиний соціальний внесок, нарахований за календарний квартал, до 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок.
Визначення бази нарахування єдиного внеску для зазначених платників у разі відсутності доходу (прибутку) у звітному році є обов’язковим згідно з нормами п. 2 частини першої ст. 7 Закону про ЄСВ.
Отже, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, є платниками єдиного соціального внеску за себе незалежно від того, чи є такі особи одночасно найманими працівниками в межах такої діяльності або підприємцями.
Чи нараховується та сплачується ЄСВ за найманого працівника, який є пенсіонером за віком?
Роботодавці нараховують єдиний внесок на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат. При цьому до зазначених виплат застосовується ставка 22 %. Отже, пільг щодо нарахування єдиного внеску на заробітну плату пенсіонерів, які є найманими працівниками, Законом про ЄСВ не передбачено.
Чи потрібно сплачувати ЄСВ пенсіонеру МВС України за вислугою років, який одночасно є приватним підприємцем третьої групи?
Відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону про ЄСВ з 01.01.2018 р. особи, які досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09.07.2003 р. № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» (далі — Закон про пенсійне страхування) (60 років), звільняються від обов’язку сплати єдиного внеску за себе.
Водночас не звільняються від сплати за себе єдиного внеску фізичні особи — підприємці, яким призначено пенсію за вислугу років, на підставі частини четвертої ст. 4 Закону про ЄСВ.